关于税费缴纳的营商环境报告

一、指标意义

纳税指标反映企业所需承担的税负，以及缴付税款过程中的行政负担。主要评价企业申报纳税次数、纳税时间、总税收和社会缴纳费率、报税流程、纳税便利度等情况。

二、业务指标

（一）纳税次数

1.一般纳税人

填写说明：

（1）调查范围：选取在调查期内于当地完成整年度纳税（费）的一般纳税人企业1-2家。可依据当地实际情况，由税务局选择1-2家符合条件的企业，根据企业情况填报相应指标值，每项指标数值的确定由挑选的 1-2 家样本企业的平均值进行填报。

（2）纳税次数：以上税种中，如完全实现电子化申报，不论按月、按季还是按年，均计为一年一次，如部分未实现完全电子化，请根据实际情况统计纳税次数，如有2种或以上税种可合同申报和缴纳，则每次联合缴纳按一次计算。

2.小规模纳税人

填写说明：

（1）调查范围：选取在调查期内于当地完成整年度纳税（费）的小规模纳税人企业1-2家。可依据当地实际情况，由税务局选择1-2家符合条件的企业，根据企业情况填报相应指标值，每项指标数值的确定由挑选的 1-2 家样本企业数据的平均值进行填报。

（2）纳税次数：以上税种中，如完全实现电子化申报，不论按月、按季还是按年，均计为一年一次，如部分未实现完全电子化，请根据实际情况统计纳税次数，如有2种或以上税种可合同申报和缴纳，则每次联合缴纳按一次计算。

（二）纳税（费）时间

 1.一般纳税人

填写说明：

（1）本表主要调查纳税年份累计准备、申报和缴纳主要税种以及代扣缴社保费和住房公积金事项所用总时间。可根据税（费）种缴纳次数和缴纳平均时长进行计算。

（2）调查范围：选取在调查期内于当地完成整年度纳税（费）的一般纳税人企业1-2家。可依据当地实际情况，由税务局选择1-2家符合条件的企业，根据企业情况填报相应指标值，每项指标数值的确定由挑选的 1-2 家样本企业的平均值进行填报。

（3）准备时间，包含会计账簿取数、收集相关资料、账簿分析及相关税务分析，计算应纳税额，更新会计账簿（税会差异）、学习新规定、与业务办理机关沟通，处理发票事宜（包括申领、认证等）。

（4）申报时间，包括填写申报表、提交申报表。

（5）缴纳时间，指企业缴纳税费款所需要的时间。

（6）若某环节所需文件资料可以通过电子方式提交，并且所需时间仅需几分钟，则按0.5小时计算，最短计时单位为0.5小时。

2.小规模纳税人

填写说明：

（1）本表主要调查纳税年份累计准备、申报和缴纳主要税种以及代扣缴社保费和住房公积金事项所用总时间。可根据税（费）种缴纳次数和缴纳平均时长进行计算。

（2）调查范围：选取在调查期内于当地完成整年度纳税（费）的小规模纳税人企业1-2家。可依据当地实际情况，由税务局选择1-2家符合条件的企业，根据企业情况填报相应指标值，每项指标数值的确定由挑选的1-2家样本企业数据的平均值进行填报。

（3）准备时间，包含会计账簿取数、收集相关资料、账簿分析及相关税务分析，计算应纳税额，更新会计账簿（税会差异）、学习新规定、与业务办理机关沟通，处理发票事宜（包括申领、认证等）。

（4）申报时间，包括填写申报表、提交申报表。

（5）缴纳时间，指企业缴纳税费款所需要的时间。

（6）若某环节所需文件资料可以通过电子方式提交，并且所需时间仅需几分钟，则按0.5小时计算，最短计时单位为0.5小时。

（三）总税收和社会缴纳费率

1.一般纳税人

填写说明：

（1）总税收和社会缴纳费率：指的是企业缴纳所有税收和社会缴纳费总数量在利润中的占比。税项包括企业所得税，社会缴纳费、雇主缴纳的劳动税，财产和财产转让税等。除企业所得税外，不考虑税收优惠政策，全部采用法定税率。

（2）总税收和社会缴纳费率计算方法，以实际应纳税额除以商业利润。实际应纳税额等于应纳税基数乘以法定利率。商业利润为企业年度缴纳所有税款之前的实际利润，不等同于财务报表中显示的税前利润。

（3）调查范围：选取在调查期内于当地完成整年度纳税（费）的一般纳税人企业 1-2 家。可依据当地实际情况，由税务局选择1-2家符合条件的企业，根据企业情况填报相应指标值，每项指标数值的确定由挑选的1-2家样本企业的平均值进行填报。

2.小规模纳税人

填写说明：

（1）总税收和社会缴纳费率：指的是企业缴纳所有税收和社会缴纳费总数量在利润中的占比。税项包括企业所得税，社会缴纳费、雇主缴纳的劳动税，财产和财产转让税等。除企业所得税外，不考虑税收优惠政策，全部采用法定税率。

（2）总税收和社会缴纳费率计算方法，以实际应纳税额除以商业利润。实际应纳税额等于应纳税基数乘以法定利率。商业利润为企业年度缴纳所有税款之前的实际利润，不等同于财务报表中显示的税前利润。

（3）调查范围：选取在调查期内于当地完成整年度纳税（费）的小规模纳税人企业1-2家。可依据当地实际情况，由税务局选择1-2家符合条件的企业，根据企业情况填报相应指标值，每项指标数值的确定由挑选的1-2家样本企业数据的平均值进行填报。

三、指数指标

1.报税后流程指数

填写说明：

（1）报税后流程指数：主要考察增值税退税、企业所得税汇算清缴的复杂程度，增值税退税能否及时到账。

（2）填报增值税退税申请时间，用小时记录。包括内部收集增值税信息、准备增值税退税申报所需文件等时间计入在内。

（3）获得增值税退税时间，用周记录。主要指从纳税人申请增值税退税申请，到税务局审核，审计完结同意退税，并将收入退换电子信息传递给金库，再到金库在当地金库支库将退税款退至纳税人银行账号的时间。

（4）企业所得税错报后修正时间，用小时记录。主要指纳税人发现企业所得税申报错误，在电子税务网等网站进行在线申报更正，完成在线申报修改所需时间。

（5）企业所得税错报审计时间，用周记录。主要指从税务局收到企业所得税申报更正申请，对企业所得税税务审计，提交正式申报表、清缴税款的时间。

（6）报税后流程指数指标值填报，由当地税务局根据实际情况，选取在调查期内于当地完成整年度纳税的样本企业1-2家。样本企业需发生过增值税退税业务或企业所得税更正申报，或两种情况均满足。根据样本企业情况填报相应指标值，每项指标数值的确定，可依据挑选的1-2家样本企业的平均值进行填报。

2.便利度指数